司考经济法精讲：税的种类。税的种类是司法考试经济法的重要考点，考生应当重点复习。法律教育网的小编整理了税的种类的名师讲义，供考生复习参考。

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精讲考点一 税收具有三个基本特征：

（1）法定性；（2）强制性；（3）无偿性。

精讲考点二 增值税法

1.增值税的纳税人。增值税的纳税人为在中华人民共和国境内A销售货物或者B提供加工、修理修配劳务以及C进口货物的单位和个人。

2.出口货物含在销售货物中，进口货物由于不是销售行为，因此，单列；

3.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。

4.增值税的税率。增值税一般纳税人税率分为基本税率（17％）、低税率（13％）和零税率（0％）。

A纳税人销售或者进口货物，除适用低税率的以外，税率为17％。

B纳税人销售或者进口下列货物，税率为13％：（1）粮食、食用植物油；（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（5）国务院规定的其他货物。

C纳税人出口货物，税率为0％；但是，国务院另有规定的除外。

D纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17％。

5.增值税的税收减免。下列项目免征增值税：（1）农业生产者销售的自产农业产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备；（7）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；（8）销售的自己使用过的物品。

精讲考点三 消费税法

1.消费税的概念

消费税是以特定消费品的流转额为征税对象的一种税。

2.消费税法的基本内容

消费税的征税对象为应税消费品，具体包括：（1）烟；（2）酒及酒精；（3）化妆品；（4）护肤护发品；（5）贵重首饰；（6）鞭炮、焰火；（7）汽油；（8）柴油；（9）汽车轮胎；（10）摩托车；（11）小汽车。法律 敎育 网 

2006年4月1日新增高尔夫球以及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板等税目。

精讲考点四 营业税法

1.营业税的纳税人。营业税的纳税人为在中国境内提供A应税劳务、B转让无形资产或者C销售不动产的单位和个人。

2.营业税的征税对象。营业税的征税对象为应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，具体包括：（1）交通运输业；（2）建筑业；（3）金融保险业；（4）邮电通信业；（5）文化体育业；（6）娱乐业；（7）服务业；（8）转让无形资产；（9）销售不动产。

3.营业税的税收减免。

下列项目免征营业税：（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；（2）残疾人员个人提供的劳务；（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；（6）纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。

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